外籍個人看過來——與您相關的個稅改革Tips

轉載 作者:廈門稅務?? 來源:廈門稅務?? 2019-02-28

外國友人小A:

最近,我看同事們興高采烈地注冊個稅APP,報送專項附加扣除信息,享受新一輪個稅減負紅利,很羨慕,作為外籍個人,能否享受專項附加扣除呢?



稅務小編:

符合條件的居民個人,可以按照規定享受6個專項附加扣除,對取得綜合所得按年計算繳納個稅。


外國友人小A:

那如何看自己是否符合條件呢?外籍個人有哪些稅收優惠呢?


稅務小編:

那就請聽小編細細道來~


一、新舊個人所得稅法對居民及非居民的界定如下



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二、居民和非居民納稅義務的區別如下



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三、非居民個人符合條件轉變為居民個人后,是否可以在計算個人所得稅時扣除專項附加扣除?


根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)第九條規定,非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變,達到居民個人條件時,應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況,年度終了后,按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。

即:非居民個人符合條件轉變為居民后,可以在年度匯算清繳時享受專項附加扣除政策。


四、作為外籍個人,如何注冊個稅APP并且采集6個專項附加扣除信息呢?


第一步:到任一辦稅服務大廳,經辦稅人員驗證人證一致后,登記個人證件信息并派發注冊碼。


第二步:在APP上選擇大廳注冊碼注冊,輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息。


第三步:驗證通過后填寫賬號和手機號碼,短信驗證通過后完成注冊,并可據實填寫專項附加扣除信息。


提醒:注冊碼有效期為7天,遺失可再次申請。


五、外籍個人有哪些個稅優惠呢?


為鼓勵和擴大對華投資,我國很早就有針對外籍個人的稅收優惠政策啦!


根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)第二條規定:“下列所得,暫免征收個人所得稅:

(一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(二)外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

(三)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

……

(八)外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅:

1、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

2、聯合國組織直接派往我國工作的專家;

3、為聯合國援助項目來華工作的專家;

4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;

5、根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;

6、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔的;

7、通過民間科研協定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。”


除此以外,根據原個稅法(2011年9月起施行),對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人,取得工資薪金所得,還允許附加減除費用,也就是每月允許扣除4800元。


新個稅法施行后,外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅規定繼續有效,居民個人和非居民個人取得綜合所得減除費用統一為5000元每月,財政部、稅務總局還發布了財稅〔2018〕164號文,其中第七條明確了關于外籍個人有關津補貼的政策銜接問題:

(一)2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規定,享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策,但不得同時享受。外籍個人一經選擇,在一個納稅年度內不得變更。


(二)自2022年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。


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