總局通知:7月1日起,企業注銷門檻又降低了!

轉載 作者:國家稅務總局、廣東稅務、會計家?? 來源:國家稅務總局、廣東稅務、會計家?? 2019-06-26

企業注銷程序又簡化了!繼續減輕大家的工作量!7月1日開始施行!


01

稅務總局通知!7月1日起

企業注銷流程再簡化


上個月,稅務總局就出了《關于深化“放管服”改革 更大力度推進優化稅務注銷辦理程序工作的通知》

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具體的內容如下:

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02

稅務總局官方解讀:

新規大利好!


相關舉措將從今年7月1日起執行。新規減少了哪些報送材料?如何辦理稅務注銷?稅務總局日前用10個問答給大家解釋清楚啦,一起來看看


1、為啥要推出優化程序服務舉措?

2018年9月,針對企業“注銷難”問題,稅務總局制發了《關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》(稅總發〔2018〕149號,以下簡稱“149號文”),推行清稅證明免辦、即辦服務,創新推出“承諾制”容缺辦理,簡化資料和流程。這些措施實施以來,企業辦理稅務注銷大幅提速,納稅人獲得感進一步增強。隨著“放管服”改革深入推進,適應當前新形勢,為進一步優化營商環境,稅務總局制發本《通知》,推出更大力度優化企業注銷辦理程序的措施。


2、新的注銷規定有啥變化?

《通知》以149號文規定的框架為基礎,對其部分內容進行了細化、補充和完善,主要從擴大即辦范圍、簡化稅務注銷前業務辦理流程、減少資料報送3個方面推出更大力度優化企業稅務注銷舉措。因此,各地稅務機關需將這兩個文件結合起來、一并落實,指導納稅人辦理稅務注銷業務。


3、新規定減少了哪些報送資料?


《通知》對已實行實名辦稅的納稅人,進一步簡化了相關證件、資料的報送要求,包括:

1.《稅務登記證》正(副)本、《臨時稅務登記證》正(副)本和《發票領用簿》。

2.市場監督管理部門吊銷營業執照決定原件(原印件)。

3.上級主管部門批復文件或董事會決議原件(復印件)。

4.項目完工證明、驗收證明等相關文件原件(復印件)。


4、未辦理過涉稅事宜的納稅人,若需要取得清稅文書的,如何辦理稅務注銷?

根據149號文第一條規定,未辦理過涉稅事宜的納稅人若符合市場監管部門簡易注銷條件,可以直接向市場監管部門申請辦理簡易注銷登記,免予到稅務機關辦理清稅證明。實踐中還有一些未辦理過涉稅事宜的納稅人主動到稅務機關辦理清稅,要求取得清稅文書。為進一步優化納稅服務,響應納稅人訴求,《通知》規定這類納稅人主動到稅務機關清稅的,稅務機關即時出具清稅文書。具體做法是,納稅人持加載統一社會信用代碼的營業執照到注冊地稅務機關辦理,稅務機關即時出具清稅文書。


5、辦理過涉稅事宜,但未領用過發票的納稅人如何辦理稅務注銷?


一是對無欠稅(滯納金)及罰款、資料齊全的納稅人,稅務機關即時出具清稅文書。


二是對無欠稅(滯納金)及罰款、資料不齊(包括未辦結事項要求報送的資料不齊)的,可采取“承諾制”容缺辦理。例如,納稅人需要報送的財務報表資料、納稅申報資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等,如果納稅人不能及時提供這些資料但急需清稅文書的,可先作出承諾,稅務機關即時出具清稅文書,納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。納稅人若未履行承諾的,按照149號文規定,稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。


三是符合市場監管部門簡易注銷條件的納稅人,也可以按149號文規定,直接向市場監管部門申請辦理簡易注銷登記,免予到稅務機關辦理清稅證明。


6、辦理過涉稅事宜,且領用過發票的納稅人如何辦理稅務注銷?

此類納稅人辦理稅務注銷仍按現有規定執行。其中,符合149號文第二條規定條件的納稅人,可享受稅務注銷即辦服務。


7、依法破產的納稅人如何辦理稅務注銷?

此類納稅人可持人民法院出具的終結破產程序裁定書向稅務機關申請辦理稅務注銷,稅務機關即時出具清稅文書。對于納稅人仍存在的欠稅,稅務機關按照規定進行“死欠”核銷處理。


8、擬注銷的納稅人申請解除非正常管理狀態,稅務機關如何簡化補辦申報手續?

為提高辦稅效率,對于非正常狀態期間未開展生產經營活動、無相關納稅義務的納稅人,《通知》增加了批量零申報相關規定。具體做法是,稅務機關打印《批量零申報確認表》,納稅人確認后,對相關稅(費)種進行批量零申報處理。批量零申報涉及的相關稅(費)種具體包括:企業所得稅月(季)度預繳申報、增值稅和消費稅以及相關附加稅(費)。


9、納稅人辦理稅務注銷前,“委托扣款協議書”如何終止?

辦理稅務注銷前,納稅人不必向稅務機關提出終止“委托扣款協議書”申請,稅務機關辦結稅務注銷后,系統自動終止“委托扣款協議書”。


10、新規從什么時候開始實施?

《通知》自2019年7月1日施行。


03

注銷公司的相關流程

以及注意事項


一、公司注銷的條件


1.公司被依法宣告破產;  

2.公司章程規定營業期限屆滿或者其他解散事由出現;  

3.公司因合并、分立解散;  

4、公司被依法責令關閉。 


二、公司注銷的法律依據


根據《中華人民共和國公司法》第一百八十四條、第一百八十五條、第一百八十六條、第一百八十七條、第一百八十八條、第一百八十九條規定,注銷公司依法依照如下步驟組織清算后,方能辦理注銷登記,公告終止公司。 


1.依法成立清算組;  

2.公告并通知債權人申報債權,依法對債權進行登記;  

3.清算組接管公司,展開清算工作;  

4.清算組全面清理公司財產、編制資產負債表和財產清單;  

5.清算組制定清算方案,并報股東會、股東大會或者人民法院確認;  

6.根據股東會、股東大會或者人民法院確認的清算方案分配公司財產;  

7.制作清算報告,報股東會、股東大會或者人民法院確認后,申請注銷公司登記,公告公司終止。  


三、公司注銷先稅務后工商


到相關的稅務部門辦理注銷的企業,分為未領取加載統一社會信用代碼營業執照(非一照一碼納稅人)和已領取加載統一社會信用代碼營業執照(一照一碼納稅人)兩種納稅人。


非一照一碼納稅人:一定要帶上稅務登記證的正副本,帶著公章到填寫表格

一照一碼納稅人:帶好業執照的原件、復印件,帶著公章填寫表格。


1.有結存發票(含所有發票)的納稅人,需要先在開票系統中作廢未使用的發票,攜帶作廢發票到發票窗口驗舊繳銷;若發票已經全部填開使用,也需要先到發票窗口驗舊發票。

2.使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后,需要抄稅(當月數據),然后填寫《注銷企業防偽稅控設備登記表》,

3.綜合窗口注銷報稅后,納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。

4.以上步驟操作完以后,準備注銷前需要填寫的各種表單,填寫完畢以后到綜合窗口辦理:


(一)增值稅申報表:


1.個體戶:填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》

填報說明:上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可;上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表。


2.個體戶一般納稅人:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

填報說明:上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可;上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。


3.小規模納稅人企業:填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》

填報說明:上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可;上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表;


4.一般納稅人企業:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

填報說明:上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可;上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。


(二)企業所得稅申報表


四、特別提示:


未完全辦理完注銷流程的單位,應在主管稅務機關正常進行納稅申報。如果企業存在以下未辦結事項,一定要及時處理完畢,不然無法順利辦結注銷清稅流程。


1.存在未申報、欠稅信息;

2.納稅人存在未驗舊的發票;

3.土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算;

4.企業所得稅納稅人未完成企業所得稅清算;

5.存在未撤回出口退(免)稅備案的;

6.存在多繳(包括預繳、應退未退)稅款;

7.存在未結報的稅收票證;

8.存在報驗項目登記未核銷;

9.存在其他應結未結事項。


稅務辦理完畢后,拿到稅務部門出具的《注銷稅務通知書后》去辦理之前要登報注銷公司公告(一般登報滿45天后再去工商辦理注銷登記)

1.填寫注銷登記;

2.填寫注銷備案、公司備案登記表;

3.股東會決議,關于成立清算組的決議,關于確認公司清算報告的決議;

4.報紙公告原件;

5.清算小組成員身份證復印件;

6.營業執照正副本原件及復印件;

7.稅務部門注銷證明等

04

注銷前提醒:這五大稅務問題

一定要提前處理好! 


1.印花稅

企業成立以來的重大合同,均會進行印花稅審核,實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!

注銷前,仔細檢查一遍,該補的趕緊補!


2.個人所得稅


舉例:某公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義借出去了……

根據,

 財稅[2003]158號規定:


個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”


因此,這家企業需要補繳個稅,注銷前一定要好好檢查一下其他應收款!!!


3.賬面存貨要交稅


一般納稅人終止生產經營,辦理注銷稅務登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配。

《增值稅暫行條例實施細則》規定:

“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

注銷時,需繳納增值稅。


4.賬面庫存大于實物庫存怎么處理


比如說,A公司注銷的時候,賬面上有存貨,但實際上,倉庫里面什么都沒有了!在相關部門核查發現后,輕則按視同銷售來處理,重則補繳滯納金等。


5.庫存確實壞了咋辦?


做食品銷售的某公司,在注銷的時候,公司倉庫的食品因管理不善,過期了,發票已經認證抵扣。

但根據增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,之前做了進項抵扣的必須進項轉出。


05

提醒


注意啦!!!公司注銷后,商標轉讓、轉移有效期僅為一年!


《商標法實施條例》規定:


商標注冊人死亡或者終止,自死亡或者終止之日起1年期滿,該注冊商標沒有辦理移轉手續的,任何人可以向商標局申請注銷該注冊商標。

若公司在注銷登記前未處置其注冊商標,該公司注銷后,只要相關注冊商標仍在有效期內,就仍然是一項合法財產,該公司的權利義務承繼者可繼受取得相關注冊商標權。為此,2002年的《商標法實施條例》第二十六條,2014年的《商標法實施條例》第三十二條,均規定了商標專用權移轉制度,即:“注冊商標專用權因轉讓以外的繼承等其他事由發生移轉的,接受該注冊商標專用權的當事人應當憑有關證明文件或者法律文書到商標局辦理注冊商標專用權移轉手續。”

注冊商標專用權移轉的,注冊商標專用權人在同一種或者類似商品上注冊的相同或者近似的商標,應當一并移轉;未一并移轉的,由商標局通知其限期改正;期滿未改正的,視為放棄該移轉注冊商標的申請,商標局應當書面通知申請人。

商標移轉申請經核準的,予以公告。接受該注冊商標專用權移轉的當事人自公告之日起享有商標專用權。

如果公司已經注銷且企業單位的清算報告有明確規定商標權屬的,從其約定;如果沒有表明商標權利歸屬的,可以由原公司的全體股東就公司注銷清算時遺漏的財產予以處理。


商標轉移需要哪些文件?


1.委托書(委托代理機構的情況下); 

2.受讓方身份證明文件;

3.商標轉讓申請書;

4.轉讓方公司工商機關出具的注銷證明; 

5.轉讓方公司工商機關備案的清算組資格證明及清算報告文件; 

6.轉讓方公司清算組或全體股東同意轉讓(移轉)的證明;

7.轉讓方公司全體股東的身份證明;


如果清算報告已經明確了所有商標的權屬,就不需出示第六條中的同意轉讓證明文件了。


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