2019年小微企業計算方法

轉載 作者:稅來稅往?? 來源:稅來稅往?? 2019-02-22

一、新標準


小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。


二、基本計算公式


從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。


季度平均值=(季初值+季末值)÷2


全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4


在具體按季預繳時暫按累計計算判斷辦法。


三、案例解析


甲企業2017年成立,從事國家非限制和禁止行業,2019年1-4季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示:


計算過程如下:


1.先判斷第一季度是否符合小型微利企業標準


第1季度從業人數平均值=(140+180)/2=160人


第1季度資產總額平均值=(3000+4000)/2=3500萬元


第1季度應納稅所得額=180萬元


結論:


第1季度符合小型微利企業標準。


2.再判斷第二季度是否符合小型微利企業標準


第2季度從業人數平均值=(180+720)/2=450人


截至本期末的季度平均值=(160+450)/2=305人


第2季度資產總額平均值=(4000+8000)/2=6000萬元


截至本期末的季度平均值=(3500+6000)/2=4750萬元


第2季度應納稅所得額=220萬元


結論:


由于人數超標,第2季度不符合小型微利企業標準。


3.然后判斷第三季度是否符合小型微利企業標準


第3季度從業人數平均值=(720+280)/2=500人


截至本期末的季度平均值=(160+450+500)/3=370人


第3季度資產總額平均值=(8000+6000)/2=7000萬元


截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000)/3=5500萬元


第3季度應納稅所得額=290萬元


結論:


由于人數與資產超標,第3季度不符合小型微利企業標準。


4.最后判斷第四季度是否符合小型微利企業標準


第4季度從業人數平均值=(280+420)/2=350人


截至本期末的季度平均值=(160+450+500+350)/4=365人


第4季度資產總額平均值=(6000+1000)/2=3500萬元


截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000+3500)/4=5000萬元


第4季度應納稅所得額=350萬元


結論:


由于人數與累計應納稅所得額超標,第4季度不符合小型微利企業標準。


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